步入10月，我國個人所得稅的征繳進入新階段。按照新修訂的個人所得稅法，10月1日起先行實施将起征點由3500元提高到5000元和稅率調整。财政部副部長程麗華近日表示，此舉将使個人所得稅的納稅人占城鎮就業人員的比例由44%降至15%。
更多的減稅禮包還在後面。個人所得稅法的修訂設立了子女教育、繼續教育、大病醫療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養老人支出等6個專項附加扣除項目。這些扣除項目均與個人生活密切相關，可謂增加居民收入、促進消費需求的又一實錘政策。按照既定時間表，專項附加扣除範圍和标準在向社會公開征求意見後，将于明年1月1日起實施。
“随着專項附加扣除政策的推出，我國個人所得稅調節收入分配的功能将會不斷增強，調節效果也将日益顯著。”中央财經大學稅收與公共政策研究中心主任汪昊說。
據《财經國家周刊》記者了解，目前個人所得稅6個專項附加扣除項目的具體政策正在研究制訂，其中各扣除項目都涵蓋哪些具體内容、可以享受各扣除項目的人群範圍如何确定，以及專項附加扣除标準的劃定，是相關政策的考量重點。
保基本、有區分
據記者了解，保基本、有區分，或将成為附加扣除項目設定具體範圍和标準的一大原則。
一位近期參加财政部門征求個稅改革方案研讨會的人士對記者說，個稅改革的初心就是完善收入分配功能、縮小貧富差距，通過專項附加扣除改革，充分體現出政策對老百姓最為關心及主要生活成本的關注。
“所以政策的一大目标是通過增加專項附加扣除，覆蓋納稅人基本生計扣除以外的主要生活成本，也就是5000元起征點以外還有哪些主要生活成本，從而全面降低中低收入者的稅收負擔。”這位人士說，政策的着眼點更多落在基礎民生項目、基礎生活成本的扣除上。
這樣的政策思路将在具體扣除項目的政策制定上有不同體現。比如，并非所有背負住房貸款利息的個稅納稅人，都可以享受住房貸款利息稅前扣除。
9月6日的國務院常務會議提到住房貸款利息扣除時，使用了“普通住房”一詞。“這說明未來房貸利息的稅前扣除，主要針對的是降低基本住房成本，而改善型住房、投資性購房産生的貸款利息，可能還不是現階段政策需要普遍考慮的對象。”中國社會科學院财經戰略研究院副研究員蔣震說。
如何界定“普通住房”？根據國家規定的普通住房認定标準，需滿足三個條件：住宅小區建築容積率在1.0（含）以上、單套建築面積在140平方米（含）以下，并參考其實際成交價格确定，以及實際成交價格原則上應當低于按本通知确定的所在區域住房平均交易單價或套總價的1.2倍。
“這種有區别的扣除政策，也符合國際慣例。”上述參與研讨會的人士說。按照發達國家的慣例，房貸利息抵扣要麼存在首套房的限制，要麼有貸款上限的限制，抵扣力度有限。
再比如，在扣除項目的具體内容上，可能也将有細緻區分。以子女教育為例，研讨各方更傾向于将學前教育和學曆教育作為扣除範圍的一個限定。“義務教育階段，目前仍會産生一些由家庭負擔的費用，比如一些學校的夥食費。高中教育和大學教育作為越來越普及的學曆教育，也可考慮納入扣除範疇。”蔣震說。
“但課外教育不應納入。”上述參與研讨會的人士說，課外教育和改善、投資性住房相似，屬于更高層次消費，而且不同家庭消費能力差别很大，如果對于這些支出也給予稅收政策的照顧，那麼對于中低收入者是一種不公平。
此外，多位專家對記者表示，對于住房租金支出、贍養老人支出等項目，在人群中也存在較大區别。比如合租普通住房和租住豪華住房，雖然都産生住房租金支出，但消費層次顯然不同；贍養老人支出列為稅前扣除項目，是為了進一步保障老人基本生活和消費，老人本身是否領取養老金、養老金額度、子女數量、子女是否真實履行了贍養義務等因素，都會對老人的生活水平構成影響。
“但這些因素如果通通考慮，篩别執行起來是一項較為複雜的工程，具有這兩項支出的人群基數十分龐大，信息量過于繁雜，對政策的盡快落地可能會有影響。”蔣震說。因此他建議，考慮到贍養老人是每個公民的義務，對于贍養老人支出項目，對具有贍養義務的個稅納稅人可以制定統一的扣除标準。
據記者了解，對于住房租金支出、大病醫療支出和繼續教育支出，研讨各方更傾向于根據實際發生情況，通過提供消費單據的形式獲得扣除資格，也就是采取申報即認可的做法。
保基本、有區分，或将成為附加扣除項目設定具體範圍和标準的一大原則。定額扣除的考慮
8月31日的十三屆全國人大常委會第五次會議新聞發布會上，财政部副部長程麗華表示，初步考慮對專項附加扣除設置一定限額或定額标準，既要保障納稅人方便納稅，相關支出得到合理扣除，又要體現政策公平，能夠使廣大納稅人實實在在地享受到減稅的紅利。
“各項附加扣除，到底扣多少，考慮設定一個定額，一方面是為了公平起見，另一方面也是從實際可操作的角度出發。”中國社會科學院财經戰略研究院稅收研究室主任張斌說，按實際支出發生額來扣除所産生的工作量，目前的信息統計工作可能還無法承擔。
各項附加扣除的定額标準應參照哪些指标、如何設定？這是目前政策設計上考慮的另一類關鍵問題。
9月6日的國務院常務會議指出，确保扣除後的應納稅收入起點明顯高于5000元，進一步減輕群衆稅收負擔，增加居民實際收入、增強消費能力。
目前，專項附加扣除的标準是否應該全國統一，尚有不同意見。8月29日，十三屆全國人大常委會第五次會議分組審議個人所得稅法修正案草案，郭雷委員提出，對專項附加扣除最好能考慮我國現階段發展不平衡、不充分的社會主要矛盾，根據不同地區生活水平、撫養贍養水平、居住城市水平，制定相應的标準，并且明确路徑和條件。
而張斌認為，個人所得稅是全國統一征收，因此專項附加扣除标準也應在全國範圍内統一，“這不僅有更強的可操作性，也有利于促進各區域間的平衡發展，對那些跨區域流動性較強的勞動者，以及那些居住地、工作地和戶籍不在一地的勞動者而言，也有利于他們待遇的公平和穩定。”張斌說。
雖然在區域間是否進行調節尚未可知，但在時間縱軸上，扣除标準将動态調整已成共識。國務院總理李克強在9月6日召開的國務院常務會議上提出，專項扣除方案出台後不會“固定死”，而會随着今後經濟社會發展和人民生活水平提高作動态調整。
對于各項附加扣除的标準設定應參考哪些指标、設定在什麼水平，多位專家對記者表示，可參照相應項目的全國人均支出或當地人均支出。以普通住房貸款利息支出或住房租金支出為例，如果選擇全國統一的稅前扣除标準，那麼可以參照國家統計局發布的全國人均居住消費支出等數據，這樣的參照方法，也有利于對扣除水平進行動态調整。
如何信息共享
獲得并處理大量的個人及家庭信息，從而高效精準地落實專項附加扣除政策，這是本次個稅改革在實操層面的一大挑戰。
國家稅務總局總審計師劉麗堅近日表示，在這次個稅改革中，稅務部門将與多部門實現第三方信息共享，核對申報信息的真實準确性，最大限度地減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網路，讓納稅人少跑馬路。”
實現這一目标，稅務系統可能還要做不少工作。張斌表示，目前無論是稅務系統内部，還是稅務、銀行、民政等各個部門之間，都在建立服務于本部門的信息系統，本地區、本部門一般隻關注自身的職能，很少從征管全局的角度來思考數據信息管理，因此容易形成“信息孤島”。
“即使稅務機關努力推動各部門之間的數據共享，但受制于部門職能分工，還是會出現缺乏法律基礎的尴尬，或者共享内容不全面、不及時等問題。”張斌說。
蔣震認為，從其他國家經驗來看，一個共性就是稅務機關與其他監管部門之間的信息共享非常充分，形成了全方位的數據信息監控體系。比如意大利在首都羅馬設立了稅務大數據處理中心，由16個子系統共同組成，這些系統以納稅人代碼為基礎緊密聯系，信息交換效率非常高，實現對各個部門數據的實時信息彙總與分析。
如何将分散的數據信息轉為系統集成？一位接近财政部的人士對記者說，首先就是數據采集、彙總、存儲和分析的标準化。比如過去“五險一金”征繳的工資基礎因地而異、因單位而異，那麼建立在這個基礎上采集的數據也不夠标準。伴随着國地稅機構合并改革，未來稅務系統内的數據标準化也會日趨完善。
同時，還要力促有效提升數據信息的連通性。蔣震表示，未來可能以個人所得稅征管體系為基礎，将稅務登記信息、國民經濟統計、公安人口數據、住建房産數據、民政婚姻數據、金融機構交易數據，以及淘寶、京東等相關市場平台的交易數據融合，實現各個部門數據在個人征管系統的“大連通、大集成”，為國家治理提供抓手。
利息抵扣按照發達國家的慣例，房貸利息抵扣要麼存在首套房的限制，要麼有貸款上限的限制，抵扣力度有限。